混凝土行業在近幾年的經濟發展中成長較快，一方面與近年來國家在房地產方面的投資大、需求量猛增有關，另一方面也由于其生產工藝過程的簡單，技術含量低，易于掌握，只要有一定資金購買機器設備，就可以馬上投產，出成品。但同時也看到，正因為其發展過快，企業管理水平各不相同，同時其產品又不在增值稅的鏈條之內，最終的銷售對象為建筑商、房地產開發商，銷售不須開具增值稅發票，該行業在這幾年的經營過程中，偷漏稅的問題時有發生。通過對部分混凝土企業的納稅檢查，我們初步挖掘出了該行業的問題類型和檢查方法。
一、混凝土行業的分析和總結
1、控制環境分析
（1）混凝土行業處于增值稅和營業稅的過渡地帶，不受增值稅鏈條制約，有偷稅和避稅的條件。混凝土行業按簡易征稅辦法繳納增值稅，稅率為6%。從購進環節看，因取得進項稅額不得抵扣，故企業購進貨物多取得普通發票；從銷售環節看，其產品的銷售對象一般為建筑商、房地產開發商，客戶納稅以營業稅為主，不索要增值稅專用發票，故其銷售貨物時不需開具專用發票。可以說這類企業基本脫離了增值稅鏈條的制約，在巨大的利益誘惑下，會導致偷稅或避稅行為的發生。
（2）建筑業和房地產業都具有前期大量投入，后期分期收益的特點，這就造成其對供應商不及時支付貨款的現象，因而連帶造成混凝土企業因資金緊張不及時結轉收入的問題。
2、生產和銷售特點
通常，混凝土企業大致的生產、運送過程如下：a.與客戶簽訂合同；b.由企業的銷售部門填寫“商品混凝土委托單”交給生產部門；c.生產部門按照委托單所列型號的混凝土進行試驗，達到要求后，將配方送企業的攪拌站正式生產；d.將成品用混凝土運輸車運到工地；e.到達工地后，由專門的運送泵將混凝土運到指定的位置。
（1）生產特點
①不應存在產成品和在產品庫存。混凝土不能存放，故其生產的數量就是銷售的數量，不應存在在產品和產成品庫存。
②嚴格的配料標準：混凝土的主要成分是水泥、砂、石子、水和添加劑。為了保證建筑質量，混凝土行業都根據客戶的要求和施工季節不同，對混凝土的型號和配料有嚴格的固定標準。
（2）銷售特點
①嚴格的以銷定產。由于混凝土不能存放的特點，導致了企業一律在接到客戶的“供貨通知”時才生產的鐵定規律。
②運費和泵費收入是重要的價格組成部分。混凝土銷售都要將產品送到客戶指定的工地并輸送到指定的地點，故運費和泵費構成了其價格的重要組成部分，同時，單純的運費和泵費收入屬營業稅項目，這也成為企業避稅或偷稅的重要環節。
二、混凝土行業的問題類型
1、混凝土企業為降低稅負，通常將屬于增值稅混合銷售收入的運輸收入、泵費收入按營業稅收入申報，少繳稅款（增值稅稅率6%，營業稅稅率3%）。
2、專門成立運輸企業負責運輸、泵送混凝土，繳納營業稅，并適當降低混凝土價格，提高運費、泵費價格，降低稅負。
3、將產品收入轉換成加工費收入，即由購買商提供水泥等主要材料，混凝土企業只收取加工費收入，成功而合法地將增值稅稅負降低。
4、不及時結轉收入，推遲納稅。目前混凝土企業的回款率不高，能達到70%就不錯了。因此很多企業存在大量的“應收貨款”，在收回貨款之前，企業往往不開具發票，不計銷售收入，待收到款時，方入賬、計提銷項稅額。
5、抵貨款收到的房子、汽車、建材等財產處理后不入賬，形成賬外經營資金。
6、將已實現的收入掛在預收款或其他應付款中，少計收入。
7、支付給購買方的銷售返利未在同一張發票上分別列明，多沖減銷售收入，少繳增值稅。
8、既有增值稅應稅收入又有非應稅收入，易產生不按正確的方法劃分并轉出進項稅額的問題，或存在用于在建工程的進項稅額不作轉出的問題。
9、未取得合法憑證，虛列成本、費用。由于原材料中含有砂、石子等，這些材料有時是從個人或非正規的單位取得，或者因為其他原因，企業不能取得正規的發票，便以一些不合格發票入賬，虛列成本、費用，造成少繳企業所得稅。
三、混凝土行業的檢查方法
1、混凝土企業對生產和發貨的內控都很嚴格，一般都是在與工地密切聯系的情況下，才確定生產和發貨數量，且每次發貨都要有工地的“確認單”并長期保管（以備作為劃分建筑質量責任的依據），而且有許多企業都采取了用電腦控制流水作業，由于混凝土行業具有生產后不能留置的特點，一般在攪拌后很短的時間內必須銷售出去，否則就成為廢品，因此攪拌站電腦控制程序中記錄的生產數量與實現銷售的數量不會相差太多。我們可以通過電腦、流水賬記錄或“確認單”的記錄來核實企業的銷售數量，從而確定其真實的收入數據。
2、了解每一型號混凝土真實的配料情況（特別是水泥的配料情況），并掌握每月生產各型號混凝土的數據，以此確定其收入金額。
我們了解的混凝土配料標準如下：
混凝土型號 春夏季每立方米耗用量（公斤） 秋冬季每立方米耗用量（公斤）
C20 384 394
C25 415 425
C30 453 463
C35 495 495
C40以下用325型水泥，C40以上用425型水泥
砂 每立方混凝土用 890-920 混凝土標號越高砂用量越小
石子 每立方混凝土用 1000公斤
水 每立方混凝土用 220公斤
3、我們通過運費也可以推算其送貨量，企業對外收費一般每趟15-30元（每車6立方米，有的一車8立方米）；對內每趟10-15元，車隊一般實行計件工資，通過計件工資也能了解到其銷售數量。
一、混凝土行業的分析和總結
1、控制環境分析
（1）混凝土行業處于增值稅和營業稅的過渡地帶，不受增值稅鏈條制約，有偷稅和避稅的條件。混凝土行業按簡易征稅辦法繳納增值稅，稅率為6%。從購進環節看，因取得進項稅額不得抵扣，故企業購進貨物多取得普通發票；從銷售環節看，其產品的銷售對象一般為建筑商、房地產開發商，客戶納稅以營業稅為主，不索要增值稅專用發票，故其銷售貨物時不需開具專用發票。可以說這類企業基本脫離了增值稅鏈條的制約，在巨大的利益誘惑下，會導致偷稅或避稅行為的發生。
（2）建筑業和房地產業都具有前期大量投入，后期分期收益的特點，這就造成其對供應商不及時支付貨款的現象，因而連帶造成混凝土企業因資金緊張不及時結轉收入的問題。
2、生產和銷售特點
通常，混凝土企業大致的生產、運送過程如下：a.與客戶簽訂合同；b.由企業的銷售部門填寫“商品混凝土委托單”交給生產部門；c.生產部門按照委托單所列型號的混凝土進行試驗，達到要求后，將配方送企業的攪拌站正式生產；d.將成品用混凝土運輸車運到工地；e.到達工地后，由專門的運送泵將混凝土運到指定的位置。
（1）生產特點
①不應存在產成品和在產品庫存。混凝土不能存放，故其生產的數量就是銷售的數量，不應存在在產品和產成品庫存。
②嚴格的配料標準：混凝土的主要成分是水泥、砂、石子、水和添加劑。為了保證建筑質量，混凝土行業都根據客戶的要求和施工季節不同，對混凝土的型號和配料有嚴格的固定標準。
（2）銷售特點
①嚴格的以銷定產。由于混凝土不能存放的特點，導致了企業一律在接到客戶的“供貨通知”時才生產的鐵定規律。
②運費和泵費收入是重要的價格組成部分。混凝土銷售都要將產品送到客戶指定的工地并輸送到指定的地點，故運費和泵費構成了其價格的重要組成部分，同時，單純的運費和泵費收入屬營業稅項目，這也成為企業避稅或偷稅的重要環節。
二、混凝土行業的問題類型
1、混凝土企業為降低稅負，通常將屬于增值稅混合銷售收入的運輸收入、泵費收入按營業稅收入申報，少繳稅款（增值稅稅率6%，營業稅稅率3%）。
2、專門成立運輸企業負責運輸、泵送混凝土，繳納營業稅，并適當降低混凝土價格，提高運費、泵費價格，降低稅負。
3、將產品收入轉換成加工費收入，即由購買商提供水泥等主要材料，混凝土企業只收取加工費收入，成功而合法地將增值稅稅負降低。
4、不及時結轉收入，推遲納稅。目前混凝土企業的回款率不高，能達到70%就不錯了。因此很多企業存在大量的“應收貨款”，在收回貨款之前，企業往往不開具發票，不計銷售收入，待收到款時，方入賬、計提銷項稅額。
5、抵貨款收到的房子、汽車、建材等財產處理后不入賬，形成賬外經營資金。
6、將已實現的收入掛在預收款或其他應付款中，少計收入。
7、支付給購買方的銷售返利未在同一張發票上分別列明，多沖減銷售收入，少繳增值稅。
8、既有增值稅應稅收入又有非應稅收入，易產生不按正確的方法劃分并轉出進項稅額的問題，或存在用于在建工程的進項稅額不作轉出的問題。
9、未取得合法憑證，虛列成本、費用。由于原材料中含有砂、石子等，這些材料有時是從個人或非正規的單位取得，或者因為其他原因，企業不能取得正規的發票，便以一些不合格發票入賬，虛列成本、費用，造成少繳企業所得稅。
三、混凝土行業的檢查方法
1、混凝土企業對生產和發貨的內控都很嚴格，一般都是在與工地密切聯系的情況下，才確定生產和發貨數量，且每次發貨都要有工地的“確認單”并長期保管（以備作為劃分建筑質量責任的依據），而且有許多企業都采取了用電腦控制流水作業，由于混凝土行業具有生產后不能留置的特點，一般在攪拌后很短的時間內必須銷售出去，否則就成為廢品，因此攪拌站電腦控制程序中記錄的生產數量與實現銷售的數量不會相差太多。我們可以通過電腦、流水賬記錄或“確認單”的記錄來核實企業的銷售數量，從而確定其真實的收入數據。
2、了解每一型號混凝土真實的配料情況（特別是水泥的配料情況），并掌握每月生產各型號混凝土的數據，以此確定其收入金額。
我們了解的混凝土配料標準如下：
混凝土型號 春夏季每立方米耗用量（公斤） 秋冬季每立方米耗用量（公斤）
C20 384 394
C25 415 425
C30 453 463
C35 495 495
C40以下用325型水泥，C40以上用425型水泥
砂 每立方混凝土用 890-920 混凝土標號越高砂用量越小
石子 每立方混凝土用 1000公斤
水 每立方混凝土用 220公斤
3、我們通過運費也可以推算其送貨量，企業對外收費一般每趟15-30元（每車6立方米，有的一車8立方米）；對內每趟10-15元，車隊一般實行計件工資，通過計件工資也能了解到其銷售數量。
