不久前，重慶市萬州區國稅局稽查局對某商品混凝土有限公司進行了檢查，發現該公司采取隱匿銷售收入的方式少申報收入，并將不符合法定要求的憑證進行所得稅稅前列支。最終，該局追繳了其增值稅57.99萬元，企業所得稅36.76萬元，并加收了滯納金和罰款。
實地核查 無從下手
商品混凝土是由水泥、骨料、水、外加劑、礦物摻和料等按照一定比例拌制而成，在規定時間內用專用運輸車運送到使用地點的混凝土拌和物。檢查人員先對商品混凝土制造行業的生產經營特點進行了詳細調查，從中了解到該行業存在4個方面的特點：一是產品特點，即存放時間較短，一般不超過4小時。二是工藝特點，即設備類同，配方嚴格。三是銷售特點，即以銷定產，銷售半徑一般在生產區域半徑30公里范圍內。四是生產特點，即不同等級的產品原材料配比差異較小，產品的投入產出比很高。
當檢查人員對該公司的生產場所進行實地檢查時，卻未能打開缺口。首先，該公司沒有完善的倉庫保管制度，原材料入庫單、領用單和產成品入庫單、出庫單不全，不能真實、客觀地反映該公司倉儲保管和生產經營的全貌。其次，該公司基本不做原材料的實物盤點，財務人員和管理人員只是知道這些原材料的大致存量，他們的解釋是：水泥、砂、石料盡管是主要原材料，但數量多，價值低，使用頻率高，實物盤點費時費力，所以從來都不清楚這些原材料的準確存量。檢查人員意識到，需要及時調整辦案思路。
另辟蹊徑 初現端倪
檢查人員對該公司相關申報數據進行了仔細分析，發現兩個方面存在疑點：一是該公司申報收入下滑明顯。2010年1月-5月申報收入是3868.87萬元，6月-12月是2936.7萬元，在轉為一般納稅人以后，該公司月平均申報收入由773.77萬元下降到了489.45萬元，下降率達到了36.74%。二是該公司收入成本嚴重不配比。2009年該公司申報收入是47.85萬元，營業成本為91.13萬元，營業成本幾乎是營業收入的2倍，且同期申報虧損額達109.11萬元。據此，檢查人員認為該公司很可能存在收入申報不實的情況，決定將核對收入的完整性和成本的真實性作為檢查的主要方向。
檢查人員在經過研究分析后認為，決定從原始的賬簿憑證檢查入手，力圖發現線索，拓展辦案空間。在對該公司所有財務資料進行細心查閱和梳理后，檢查人員有了新發現：一是該公司所謂“購進”碎石、機砂、洗砂、粉煤灰等多項原材料未能取得法定原始單據，而是以白條、收據、假發票代替，金額達到了210.34萬元，這也是造成該公司賬面虧損的重要原因。二是該公司“預收賬款”科目貸方余額有222.16萬元，經調查，屬于已發出商品并同時收取了部分貨款情形。三是該公司“分期收款發出商品”科目貸方余額有102.3萬元，經調查，屬于已發出商品沒有收到貨款情形。
抽絲剝繭 一擊即中
如何才能把案件查清楚、查透徹？找準癥結對癥下藥是關鍵。檢查人員針對前期檢查預案中了解到的該行業生產經營特點開展了比對分析，突然眼前一亮，豁然開朗，不是說“不同等級的產品原材料配比差異較小，產品的投入產出比很高”嗎？就照這個思路來查。檢查人員迅速將該公司原材料明細賬進行重新審閱，發現該公司購進的水泥、骨料、外加劑、砂、碎石、粉煤灰等原材料，只有水泥這一項大宗商品記載清楚，數據準確，憑證合法，且付款單據與購貨發票相互對應，只要能夠找到權威部門提供的準確的質量檢測證明材料，就能夠確定該公司的實際產量，“以銷定產”，查明真相。檢查人員從萬州區質監部門調取了不同等級商品混凝土的質檢報告，報告中明確了商品混凝土配合比中的水泥投入量標準。
據此，檢查人員根據該混凝土生產企業水泥投入生產環節的噸數折算出了混凝土的實際產量。該公司2010年水泥投入生產環節是8.7萬噸，而該公司主要生產C30和C35兩個等級的混凝土，按照其平均值，該公司混凝土的實際產量就是217500立方米，2010年該公司混凝土的平均銷售價格是360元/立方米，而混凝土生產企業是沒有庫存產品的，其2010年的銷售收入就應該是產量乘單價，即7830萬元。但是，實際上該公司只向稅務機關申報了銷售收入6805.58萬元，少申報收入達1024.42萬元。在事實面前，該公司負責人無法抵賴，主動如實向檢查人員交代了商品混凝土的去向，提供了涉及的主要工程項目名稱，檢查人員及時完善了相關的證據鏈。
在鐵一般的證據前面，該公司負責人承認了違法事實，并主動繳納了稅款、滯納金和罰款。
實地核查 無從下手
商品混凝土是由水泥、骨料、水、外加劑、礦物摻和料等按照一定比例拌制而成，在規定時間內用專用運輸車運送到使用地點的混凝土拌和物。檢查人員先對商品混凝土制造行業的生產經營特點進行了詳細調查，從中了解到該行業存在4個方面的特點：一是產品特點，即存放時間較短，一般不超過4小時。二是工藝特點，即設備類同，配方嚴格。三是銷售特點，即以銷定產，銷售半徑一般在生產區域半徑30公里范圍內。四是生產特點，即不同等級的產品原材料配比差異較小，產品的投入產出比很高。
當檢查人員對該公司的生產場所進行實地檢查時，卻未能打開缺口。首先，該公司沒有完善的倉庫保管制度，原材料入庫單、領用單和產成品入庫單、出庫單不全，不能真實、客觀地反映該公司倉儲保管和生產經營的全貌。其次，該公司基本不做原材料的實物盤點，財務人員和管理人員只是知道這些原材料的大致存量，他們的解釋是：水泥、砂、石料盡管是主要原材料，但數量多，價值低，使用頻率高，實物盤點費時費力，所以從來都不清楚這些原材料的準確存量。檢查人員意識到，需要及時調整辦案思路。
另辟蹊徑 初現端倪
檢查人員對該公司相關申報數據進行了仔細分析，發現兩個方面存在疑點：一是該公司申報收入下滑明顯。2010年1月-5月申報收入是3868.87萬元，6月-12月是2936.7萬元，在轉為一般納稅人以后，該公司月平均申報收入由773.77萬元下降到了489.45萬元，下降率達到了36.74%。二是該公司收入成本嚴重不配比。2009年該公司申報收入是47.85萬元，營業成本為91.13萬元，營業成本幾乎是營業收入的2倍，且同期申報虧損額達109.11萬元。據此，檢查人員認為該公司很可能存在收入申報不實的情況，決定將核對收入的完整性和成本的真實性作為檢查的主要方向。
檢查人員在經過研究分析后認為，決定從原始的賬簿憑證檢查入手，力圖發現線索，拓展辦案空間。在對該公司所有財務資料進行細心查閱和梳理后，檢查人員有了新發現：一是該公司所謂“購進”碎石、機砂、洗砂、粉煤灰等多項原材料未能取得法定原始單據，而是以白條、收據、假發票代替，金額達到了210.34萬元，這也是造成該公司賬面虧損的重要原因。二是該公司“預收賬款”科目貸方余額有222.16萬元，經調查，屬于已發出商品并同時收取了部分貨款情形。三是該公司“分期收款發出商品”科目貸方余額有102.3萬元，經調查，屬于已發出商品沒有收到貨款情形。
抽絲剝繭 一擊即中
如何才能把案件查清楚、查透徹？找準癥結對癥下藥是關鍵。檢查人員針對前期檢查預案中了解到的該行業生產經營特點開展了比對分析，突然眼前一亮，豁然開朗，不是說“不同等級的產品原材料配比差異較小，產品的投入產出比很高”嗎？就照這個思路來查。檢查人員迅速將該公司原材料明細賬進行重新審閱，發現該公司購進的水泥、骨料、外加劑、砂、碎石、粉煤灰等原材料，只有水泥這一項大宗商品記載清楚，數據準確，憑證合法，且付款單據與購貨發票相互對應，只要能夠找到權威部門提供的準確的質量檢測證明材料，就能夠確定該公司的實際產量，“以銷定產”，查明真相。檢查人員從萬州區質監部門調取了不同等級商品混凝土的質檢報告，報告中明確了商品混凝土配合比中的水泥投入量標準。
據此，檢查人員根據該混凝土生產企業水泥投入生產環節的噸數折算出了混凝土的實際產量。該公司2010年水泥投入生產環節是8.7萬噸，而該公司主要生產C30和C35兩個等級的混凝土，按照其平均值，該公司混凝土的實際產量就是217500立方米，2010年該公司混凝土的平均銷售價格是360元/立方米，而混凝土生產企業是沒有庫存產品的，其2010年的銷售收入就應該是產量乘單價，即7830萬元。但是，實際上該公司只向稅務機關申報了銷售收入6805.58萬元，少申報收入達1024.42萬元。在事實面前，該公司負責人無法抵賴，主動如實向檢查人員交代了商品混凝土的去向，提供了涉及的主要工程項目名稱，檢查人員及時完善了相關的證據鏈。
在鐵一般的證據前面，該公司負責人承認了違法事實，并主動繳納了稅款、滯納金和罰款。
